太欣新材料科技反向开票：资源回收行业的新变革！

　　在我们的常规认知里，发票通常是由销售方向购买方开具，这是最常见的 “正向开票” 流程 。但在一些特殊情况下，会出现一种与常规流程相反的操作 —— 反向开票，即由购买方（付款方）向销售方（收款方）开具发票。

　　其实，反向开票并非是新出现的开票方式，它在《中华人民共和国发票管理办法》中就有明确规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。这里的 “由付款方向收款方开具发票”，指的就是反向开票。

　　在实际经济活动中，有不少场景会涉及反向开票。比如在农产品收购场景中，收购单位向农业生产者个人购进自产农产品时，由于农业生产者个人大多无法自行开具发票，为了确保收购单位能够合规进行税务处理，允许企业自行开具农产品收购发票；已备案汽车销售企业从自然人处购进二手车时，也允许企业反向开具二手车销售统一发票，并凭此办理转移登记手续；还有国家电网公司从分布式光伏发电项目发电用户处购买电力产品，也被允许由国家电网所属企业直接向发电用户开具普通发票。

　　而在资源回收行业，反向开票同样有着重要意义。一直以来，资源回收企业在从自然人处收购报废产品时，常常面临难以获取发票的困境，这不仅使得企业无法抵扣增值税进项税额，还难以获得合规的增值税发票作为税前扣除凭证。如今，随着相关政策的推行，资源回收企业向自然人报废产品出售者的反向开票做法正在逐步推广开来，接下来我们就深入探讨资源回收行业的反向开票情况。

　　在今年大力推行大规模设备更新和消费品以旧换新行动的背景下，资源回收企业对 “反向开票” 的期待已转为现实。2024 年 3 月 7 日，国务院印发的《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》明确要求，推广资源回收企业向自然人报废产品出售者 “反向开票” 做法 。4 月 25 日，国家税务总局印发了《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者 “反向开票” 有关事项的公告》（以下简称《公告》），明确了相关具体措施和操作办法。

　　此次《公告》的主要内容可概括为 “明范围、明抵扣、明优惠、增便利、增规范、增效率” 六个方面，对资源回收行业的发展有着深远影响。

　　实行 “反向开票” 的开票方为资源回收企业，既包括单位，也包括个体工商户，但必须符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务：从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证；从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书；除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

　　受票方为自然人报废产品出售者，既包括销售自己使用过的报废产品的自然人，也包括销售收购的报废产品的自然人。不过，若自然人销售报废产品连续 12 个月 “反向开票” 累计销售额超过 500 万元的，资源回收企业应引导其依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票，企业不得再向其 “反向开票” 。

　　一直以来，从事社会化资源回收的前端自然人往往采用 “不带票销售” 方式将报废产品销售给资源回收企业，这使得资源回收企业缺少 “第一张票”，既无法抵扣增值税进项税额，也难以获取企业所得税税前列支成本费用的凭据。而实施 “反向开票” 后，资源回收企业可以按规定开具增值税专用发票或普通发票。若开具专用发票，在 “征扣税一致” 原则下，实行增值税一般计税方法的资源回收企业，可以抵扣专用发票注明的增值税税额，增值税抵扣链条进一步畅通，其购进支出还可据此在企业所得税税前扣除，进一步降低企业成本；若开具普通发票，也可作为资源回收企业所得税税前扣除凭证，从而解决成本税前列支堵点问题，使资源回收行业的税费政策运行更加顺畅。

　　例如，资源回收企业 A 公司属于增值税一般纳税人，其销售报废产品选择适用增值税一般计税方法，已取得 “反向开票” 资格。2024 年 6 月，A 公司向销售报废产品的自然人甲收购废塑料，收购金额为 202 万元。对于上述收购业务，A 公司选择反向开具增值税专用发票，发票上注明不含税销售额 200 万元，税额 2 万元。则 A 公司在计算 2024 年 6 月所属期增值税应纳税额时，可按规定抵扣上述进项税额 2 万元。如果不能 “反向开票”，A 公司这 2 万元的进项税额抵扣就没有了。

　　为更好落实 “反向开票” 措施，《公告》在现有政策框架下，明确对从事资源回收业务的经营主体给予支持。

　　一方面，允许自然人报废产品出售者适用小规模纳税人减免增值税政策。通过 “反向开票” 销售报废产品的自然人出售者，多数属于持续经营，由资源回收企业代办税费后也实现了按期纳税。《公告》明确，出售者通过 “反向开票” 销售报废产品，享受小规模纳税人月销售额 10 万元以下免征增值税和 3% 征收率减按 1% 计算缴纳增值税等税费优惠政策。

　　另一方面，给目前适用增值税简易计税方法的资源回收企业一次增值税计税方法的选择权。《公告》允许纳税人可在 2024 年 7 月 31 日前，一次性变更增值税计税方法，便于纳税人在实施 “反向开票” 后，可以根据自身实际情况选择适合的增值税计税方法。

　　此外，《公告》还明确了与资源综合利用增值税即征即退政策的衔接。2021 年，财政部、税务总局在制定出台《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》时，明确要求 “纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从销售方取得增值税发票” 后才能享受优惠。实行 “反向开票” 后，部分符合规定条件享受即征即退优惠的资源回收企业，也可适用 “反向开票”，且反向开具的发票属于 “从销售方取得增值税发票”，其对应的销售额也可以享受即征即退优惠政策。

　　：在以往，资源回收企业从自然人处收购报废产品时，因自然人难以提供发票，导致企业 “第一张票缺失”。这使得企业既无法抵扣增值税进项税额，又难以获取所得税税前列支成本费用的凭据，增加了企业的经营成本和税收风险。而反向开票政策实施后，企业可按规定开具增值税专用发票或普通发票，若开具专用发票，实行增值税一般计税方法的企业可抵扣税额，购进支出也能在企业所得税税前扣除；若开具普通发票，也可作为所得税税前扣除凭证，有效解决了长期以来的难题。比如重庆佳航废旧金属回收有限公司，通过 “反向开票” 方式获得了可入账的增值税专用发票太欣新材料科技，解决了 “第一张票” 取得难的问题。

　　：反向开票使企业能够获取合法合规的发票，这有助于企业准确核算成本，避免因发票缺失导致的成本核算混乱。企业的财务数据更加真实可靠，能为企业的财务管理和决策提供有力支持，提升财务管理水平。以江苏常州常金报废汽车回收拆解有限公司为例，“反向开票” 解决了 “源头发票” 问题，保障企业业务能正常获得成本发票入账，成本核算更加规范，切实降低了经营风险。

　　：通过反向开票，资源回收企业能够更加清晰地掌握供应链前端的业务信息，包括与自然人报废产品出售者的交易记录等。这有助于企业优化供应链管理，加强与供应商的合作，提高供应链的稳定性和效率。

　　：以往，自然人销售报废产品后，需要自行到税务部门，流程繁琐且耗费时间和精力。实行反向开票后，自然人无需自行开票，由资源回收企业代办税费申报事项，大大简化了开票流程，降低了自然人的开票成本和税务风险。就像浙江从事废旧塑料销售的於育根，以前卖完废旧塑料都要去税务部门，现在收购公司可以直接 “反向” 开票，免去了来回跑的麻烦。

　　：简化开票流程后，交易过程更加顺畅，自然人能够更及时地收到货款，提高了效率，有利于自然人的资金安排和经营活动。

　　：有了反向开具的发票，自然人的经营活动更加规范，在与资源回收企业的交易中，增加了交易的可信度，有助于建立长期稳定的合作关系。

　　：资源回收行业长期存在前端 “不带票销售” 的问题，导致增值税抵扣链条断裂，行业发展不规范。反向开票政策的实施，使得前端收废环节 “阳光化” 经营，为后端销废、用废等环节提供了合规的发票，进一步助推后端 “去风险”，从而促进整个资源回收利用行业全产业链规范健康发展。中央财经大学财政税务学院副院长刘金科表示，实行 “反向开票” 后，有效解决了资源回收企业长期以来税款抵扣和成本扣除问题，有利于畅通资源循环利用链条。

　　：反向开票政策降低了资源回收企业的经营成本和风险，使行业发展更加规范有序，这将吸引更多资本进入资源回收行业，促进资源的循环利用，推动我国绿色发展迈上新台阶，助力绿色低碳循环经济体系建设 。

　　：资源回收企业使用自己的税号和密码登录当地的电子税务局系统。登录时务必确保账号和密码的准确性，若忘记密码，可按照系统提示进行找回或重置操作。

　　：在电子税务局的功能菜单中，找到 “我要办税” 选项，点击展开后，选择 “开票业务”。这一步要注意准确找到对应的模块，避免因误操作进入其他无关功能。

　　：在 “开票业务” 中，点击 “蓝字发票开具”，然后点击 “立即开票” 按钮 。

　　：在弹出的发票开具页面，选择需要开具的发票种类，如增值税专用发票或普通发票。同时，在 “特定业务” 下拉框中，选择 “报废产品收购”。这里要根据企业的实际业务需求和税务规定，正确选择发票种类，若选择错误，可能会影响后续的税务处理和抵扣。

　　：在销售方信息处，填写自然人名称、证件类型（通常为居民身份证）、统一社会信用代码（此时输入自然人的身份证号码）。填写时要仔细核对自然人提供的信息，确保姓名和身份证号码准确无误，否则可能导致发票无效或给双方带来不必要的麻烦。

　　：点击 “项目名称” 输入框右侧小图标，录入回收的具体报废产品名称、商品和服务税收分类编码等信息，也可以通过手工填写，系统会智能匹配提供相似选项供选择。接着，勾选是否适用 “优惠政策及简易计税”，并输入商品数量、单价、金额等关键信息，填写完毕后点击 “保存”。在填写项目名称和金额等信息时，太欣新材料科技要与实际交易情况一致，太欣新材料科技不能随意虚增或虚减金额，保证发票内容真实反映交易实质。

　　：点击 “预览发票”，仔细核对项目名称、数量、金额、税率等关键信息是否准确。确认无误后，点击 “发票开具”。发票开具成功后，会自动交付至购买方（资源回收企业）的税务数字账户和销售方（自然人）的 “个人票夹”，也可以根据实际情况选择通过邮箱交付、二维码交付等方式进行交付 。交付完成后，企业应妥善保存交付记录，以备后续查询和核对。

　　另外，资源回收企业首次向某位出售者 “反向开票” 时，应当就 “反向开票” 和代办税费事项征得该出售者同意，并保留相关证明材料，如同意证明、短信、微信或者邮件等包含同意内容的信息。

　　：资源回收企业若想进行反向开票，需提前向主管税务机关进行归类登记，并提交申请，只有在获得批准后，才可开展反向开票业务。在申请过程中，企业要确保按规定提交齐全、准确的资料，如企业的资质证明、业务情况说明等，避免因资料不全或错误导致申请失败或延误。

　　：在反向开票前，企业必须与自然人报废产品出售者进行充分沟通。明确告知对方由企业开具发票的相关事宜，包括开票流程、可能涉及的税费等，确保销售方同意并了解整个过程。同时，双方应就权益和责任进行明确约定，比如发票开具后的交付方式、因发票问题产生纠纷的解决办法等，并留存好沟通记录，如短信、微信聊天记录、邮件等，以备后续查证。

　　：这是反向开票的核心要点。企业在开具发票时，务必留存真实准确的交易信息，如收购合同、运输单据、货物过磅单等，这些材料是证明交易真实性的关键证据。同时，要保证合同备案材料的完整性和合规性，合同内容应清晰反映交易双方的权利义务、交易产品的详细信息、价格条款等，避免出现虚假合同或合同条款模糊不清的情况。

　　：在采购过程中，企业应签订书面采购协议，明确双方的交易内容和责任。完整保存自然人身份信息资料，确保信息的准确性和安全性，防止信息泄露。在支付货款时，优先使用银行转账方式，避免现金交易。银行转账记录可以清晰显示资金流向，为交易提供有力的资金流证明，有助于在税务检查或其他情况下，证明交易的真实性和合法性。

　　：税务部门应利用大数据、人工智能等技术手段，对资源回收企业的反向开票行为进行实时监测和分析。通过设定风险指标，如发票开具频率、金额波动、交易对象集中度等，及时发现异常情况，并发出预警信号。一旦发现有企业利用反向开票进行虚开发票等违法行为，要联合公安、检察等部门，依法严厉打击，形成有力的震慑。比如，通过对企业发票数据的分析，若发现某资源回收企业在短时间内大量开具发票，且发票金额远超其正常业务范围，税务部门可立即启动调查程序，核实交易真实性。

　　：资源回收企业要树立正确的纳税意识，严格遵守税收法律法规。在开展反向开票业务时，务必对业务的真实性负责，确保每一笔交易都真实发生，发票开具与实际交易相符。企业应加强内部管理，建立完善的财务核算和监督制度，定期对反向开票业务进行自查自纠，及时发现和纠正可能存在的问题。若企业故意虚开发票，不仅要补缴税款、滞纳金和罚款，还可能面临刑事责任，企业的信誉也将受到严重损害太欣新材料科技。

　　：自然人报废产品出售者应积极配合资源回收企业的反向开票工作，如实提供相关信息和资料。在交易过程中，要确保自身行为的合法性，不得参与任何虚假交易或协助企业进行虚开发票等违法活动。同时，自然人也应了解相关税收政策，维护自己的合法权益，与资源回收企业共同营造良好的行业发展环境。

　　反向开票政策的实施，无疑是资源回收行业发展历程中的一个重要里程碑。它成功解决了资源回收企业长期面临的取票难题，有效降低了企业的经营成本，提升了财务管理水平，规范了行业秩序，促进了全产业链的健康发展，也为自然人报废产品出售者带来了诸多便利，简化了开票流程，降低了税务风险。

　　从长远来看，随着反向开票政策的全面推行和不断完善，资源回收行业有望迎来更加广阔的发展前景。一方面，规范的发票管理和清晰的税费政策将吸引更多的资本进入该行业，推动行业技术创新和产业升级，提高资源回收利用的效率和质量；另一方面，行业的规范化发展也将有助于加强环境保护，促进资源的循环利用，为我国绿色低碳循环经济体系建设做出更大的贡献。

　　对于资源回收企业和自然人报废产品出售者来说，应积极了解和适应这一政策变化，充分利用政策带来的利好，规范自身经营行为，共同推动资源回收行业的可持续发展。同时，我们也期待相关部门能够持续关注政策的实施效果，根据实际情况不断优化和完善政策，为资源回收行业的发展创造更加良好的政策环境。让我们共同关注资源回收行业在反向开票政策推动下的新发展，期待它在绿色发展道路上绽放更加绚烂的光彩。